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  问晚:我公司对外销售产品绦探,由物流公司运至买方溪碗桑,但运输过程中将这些货物丢失某,经协商后腥,双方同意化形:由物流公司赔偿我们们损失丸锑,支付赔款剑啤盘,同时由我们公司开发票给物流公司汉嵌疾。请问专家拷门较:我们公司应该开什么发票呢?能开我们平时给客户开的卖产品的增值税发票吗?那“货物或应税劳务”名称又写什么呢?收到赔款喀甸,又怎样账务处理呢?

答薄硼快:参考《铁路货物运输合同实施细则》第十八条规定翅丘畴,承运人的责任唐:

二首、从承运货物时起怖陆,至货物交付收货人或依照有关规定处理完毕时止梅,货物发生灭失仕涕肯、短少疼檄、变质貉稠、污染钡、损坏懈鹊,按下列规定赔偿同:

(一)已投保货物运输险的货物害,由承运人和保险公司按规定赔偿;

(二)保价运输的货物日螺,由承运人按声明价格赔偿粹棵,但货物实际损失低于声明价格的按实际损失赔偿;

(三)除上述一性旧莱、二两项外抨,均由承运人按货物的实际损失赔偿菩琶。赔偿的价格如何计算汉缚,由铁道部商国家物价局篓羞、国家工商行政管理局另行规定鳖懈。

三矫、由于下列原因之一造成的货物灭失庆、短少募白惯、变质弟赴羌、污染建漏逼、损坏沪仁该,承运人不负赔偿责任焙:

(一)不可抗力;

(二)货物本身性质引起的碎裂程、生锈筷花交、减量粒、变质或自燃等;

(三)国家主管部门规定的货物合理损耗;

(四)托运人晴、收货人或所派押运人的过错沥息茅。

六签陪、如果托运人或收货人证明损失的发生确居承运人的故意行为八逼改,则承运人除按规定赔偿实际损失外免熔,由合同管理机关处其造成损失部分10%至50%的罚款腐。

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定漏恼锚,单位或者个体工商户的下列行为粒沃,视同销售货物参井:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人淳窜,将货物从一个机构移送其他机构用于销售帅,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产此、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产寒欠棘、委托加工或者购进的货物作为投资事霉劲,提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产片、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产醋獭界、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人散痪伪。

第二十四条规定褐炯其,条例第十条第(二)项所称非正常损失丘,是指因管理不善造成被盗柿、丢失林莫、霉烂变质的损失遣透。

《增值税暂行条例》第十条规定膛逗啥,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣笑:

(一)用于非增值税应税项目嚎糙、免征增值税项目九、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品晾壁灯、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政化、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用面秘。

《发票管理办法》第三条规定颈狙,本办法所称发票溜,是指在购销商品纹透、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中搁,开具境推、收取的收付款凭证骸蒋创。

根据上述规定谷揭刑,取得的赔偿收入需殿陋,不符合增值税视同销售情形鲍笺蜕,不因开具销售货物增值税发票给运输公司心,对于收取赔偿款开具收款收据即可胶航。对于运输过程中发生非正常损失讲,需要进行进项税转出处理起屡。

《企业会计准则应用指南》“附录”会计科目和主要账务处理规定首香:

1901 待处理财产损溢

一窟迸、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈券、盘亏和毁损的价值扇。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗篮湍,也通过本科目核算掂。

三楞娶、待处理财产损溢的主要账务处理摧溺。

(一)盘亏竭双拖、毁损的各种材料蠕炕、产成品毒焊、商品貉、生物资产等首湃,盘亏的固定资产毋溪,借记本科目韩轮,贷记“原材料”弧千憋、“库存商品”涟传糯、“消耗性生物资产”耿疗兄、“固定资产”等科目酿泞。材料恢镀耪、产成品沪纯摊、商品采用计划成本(或售价)核算的料怠,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)恨娶。涉及增值税的忻,还应进行相应处理扦浮。

(二)盘亏尖、毁损的各项资产悍吼卑,按管理权限报经批准后处理时碴械匪,按残料价值沛咆,借记“原材料”等科目藩蚕哩,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿貌慕弓,借记“其他应收款”科目胯郎,按本科目余额短,贷记本科目霉,按其借方差额窘搭,借记“管理费用”独湘仿、“营业外支出”等科目附。

根据上述规定夏弧,物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗湍艘,通过“待处理财产损溢”进行会计处理售涧,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿脚护,记入“其他应收款”栖媒拍,差额钳司具,记入“营业外支出”疥庇绞。相关会计分录如下秘膜烤:

借模:待处理财产损益

贷肆透翻:原材料(库存商品)

或应交税费/应交增值税/进项税额转出

借芯驶:营业外支出

其他应收款

贷纠沥饭:待处理财产损益

收到赔偿时法勃:

借男问:银行存款

贷热上:其他应收款