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    公司礼品的会计处理

    每逢过节豪漏,一些企业为了维持合作关系而选择送礼兑米。企业通过送礼来维持经营关系的行为无可厚非稳,但取得礼品发票后如何纳税则是个敏感话题蔽拓。一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款妒栏,这就给企业增加了一定的税务风险帮。根据税法相关规定咀,企业的送礼支出应当规范做帐并依法纳税搞咀烁。那么瘫苇獭,企业的送礼支出到底涉及哪些税?企业的礼品支出主要涉及3个税种礁腹:个人所得税煎目、增值税塘、企业所得税鬼。
    根据《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函〔2000〕57号)的规定趣,单位和部门在年终总结斧垄、各种庆典撼双、业务往来及其他活动中落溯,为其他单位和部门的有关人员发放现金顷煌、实物或有价证券久,对个人取得该项所得堤弘间,应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税倒坡肉,税率为20%疆,税款由支付所得的单位代扣代缴两。按照此项规定揩系归,收礼的人要缴纳个人所得税般,通常情况下是由送礼的人代扣代缴骂。但国内送礼者一般不好意思让收礼者来承担个税浚瘁,通常会选择税后支付的方式耐微般,因此增加了企业的礼品支出成本肠惟小。
    为了减轻成本拟鳖,一些企业把礼品费用列支在业务招待费中附臂。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定歉锣顷,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出来翔苫,按照发生额的60%扣除截按阶,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰姑躺暗。这样一来测,企业实际税负最多只能扣除60%嚼矫,也就是说最多抵税15%(60%*25%)届沮芒。
    另外伟袍,如果企业将自产的货物作为礼品送人嘘阂,根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定垫,单位或者个体工商户的下列行为拖峦吧,视同销售货物富舒浆:将自产爽、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人固箩。因此禽淮鹊,企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税蚀,该自产货物的进项税可以抵扣评史叹。如果企业送出的礼品是外购货物鹊解宛,根据《增值税暂行条例》第十条规定窃体,用于非增值税应税项目憨检蓄、免征增值税项目唾巴陇、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣恨堵。因此钉勾,企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费律孪囤,其购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣雹刃。如果购进时已经抵扣裴,则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出本残帕。

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