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  每一个企业在其存续期间都难免发生这样那样的借款轨,因借款而发生的利息及其他费用的核算也就自然成了企业会计核算中的一项重要内容辉僚。借款费用有两种会计核算方法侧家倒:费用化和资本化填掏。核算方法选用的不同会引起当期会计利润的变化睬华。所以在实际工作中贡矢,借款费用在何时颈,多大程度上进行资本化一直是个敏感问题金。长期以来峭粱锑,由于借款费用资本化的确认标准不明确糖撵,一些公司便投机取巧陪勉烂,虚增利润闺嚼,带给审计人员许多困扰围咕。

  资本化的条件及范围馅:作为“可以选择”的会计处理方法轨寇,借款费用资本化方法要求丹狮创:凡可直接归属于符合条件的资产购置却、建造或生产的借款费用扑,都应通过资本化成为资产成本的组成部分宦凰伞,即予以资本化贯。这里的“可直接归属于”意思是指如果不发生该资产上的支出则可以避免的借款费用劳诬。“符合条件的资产”是指需要经过相当长时间才能达到可使用或可销售状态的资产修矫突,例如某些存货斜惠教、制造厂踢、发电设施以及投资性房地产等瓢惰涧。可见渤坍,这里的“资本化”其实就是将有关的借款费用直接记入某项特定资产的成本彩。


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